כמה מס משלם עוסק פטור ב־2026, ומה ההבדל מעוסק מורשה

כמה מס משלם עוסק פטור לעומת עוסק מורשה

עוסק פטור ועוסק מורשה שהם עצמאים יחידים משלמים מס הכנסה לפי אותן מדרגות. כמה מס משלם עוסק מורשה נקבע אפוא באותו אופן: על הכנסה מיגיעה אישית חלים שיעורים של 10%–47%, לפני זיכויים ומס נוסף על הכנסות גבוהות. הסכום בפועל תלוי בהכנסה החייבת הכוללת ובהטבות האישיות, ויכול להיות גם אפס. הנתונים במאמר מעודכנים ל־6 בנובמבר 2026, לפי לוח רשות המסים לשנת 2026.

ההבדל המרכזי בין המעמדות הוא במע״מ. עוסק פטור בדרך כלל אינו גובה מע״מ ואינו מקזז את המע״מ ששילם לספקים. עוסק מורשה גובה מע״מ בעסקאות חייבות ורשאי לקזז מס תשומות בכפוף לתנאים. בשני המעמדות בודקים בנפרד את החיוב בביטוח לאומי ובדמי ביטוח בריאות.

מעמד פטור יכול להתאים לעסק קטן הזכאי לכך, במיוחד כשלקוחותיו פרטיים והוצאותיו נמוכות. מעמד מורשה נדרש מעל התקרה ובמקצועות מסוימים, והאפשרות לקזז מע״מ על הוצאות עשויה להיות שיקול גם בעסק קטן. ההבדלים בגבייה ובקיזוז מפורטים בהסבר על עוסק פטור.

תקרת העוסק הפטור נמדדת במחזור, ומס ההכנסה ברווח

נכון ל־נובמבר 2026, תקרת מחזור העסקאות לעוסק פטור בשנת 2026 היא 122,833 ש״ח בשנה. אלה הכנסות העסק לפני הפחתת הוצאות. נוסף על עמידה בתקרה, העסק צריך להיות בתחום שמאפשר רישום כפטור: עורכי דין ורואי חשבון, למשל, חייבים להירשם כעוסקים מורשים גם במחזור נמוך, כפי שמבהירה רשות המסים בתנאי הרישום.

לצורך מס הכנסה, במסלול הדיווח הרגיל מתחילים מהכנסות העסק ומפחיתים הוצאות המותרות בניכוי. לאחר מכן מביאים בחשבון את הניכויים והזיכויים הרלוונטיים. לכן סכום ההכנסות שנכנס לחשבון הבנק אינו מספיק כדי לדעת כמה מס תשלמו. דרך החישוב מפורטת בחוברת רשות המסים על זכויות וחובות הנישום.

נניח שהמחזור השנתי הוא 150,000 ש״ח וההוצאות הן 100,000 ש״ח. הרווח בדוגמה הוא 50,000 ש״ח, אך המחזור גבוה מתקרת העוסק הפטור. הוצאות גבוהות עשויות להפחית את ההכנסה החייבת במס הכנסה, אך הן אינן מקטינות את מחזור העסקאות שלפיו נבחנת הזכאות לפטור במע״מ.

עסק שחצה את התקרה במהלך השנה צריך לעבור למעמד מורשה, ועסקאות מרגע החצייה חייבות במע״מ. לכן כדאי לעקוב אחרי המחזור המצטבר לאורך השנה ולא רק בסופה.

מדרגות המס זהות, והזיכויים משנים את התוצאה

אין מדרגות מס עוסק פטור נפרדות ממדרגות מס עוסק מורשה. הטבלה מציגה את מדרגות 2026 להכנסה מיגיעה אישית, לאחר ריווח המדרגות שחל רטרואקטיבית מתחילת השנה. בכל מדרגה משלמים את השיעור שלה רק על חלק ההכנסה שנמצא בתוכה, לפי הודעת רשות המסים על ריווח המדרגות.

אחרי חישוב המס מפחיתים זיכויים שמגיעים לכם. נכון ל־נובמבר 2026, שווי נקודת זיכוי ב־2026 הוא 242 ש״ח לחודש, שהם 2,904 ש״ח לשנה. נקודות הזיכוי מפחיתות את המס עד לאפס, ולכן שני עצמאים עם אותה הכנסה חייבת עשויים לשלם סכומים שונים בהתאם לזכאות האישית שלהם. ראו את ההסבר על ערך נקודת הזיכוי.

על חלק ההכנסה החייבת הכוללת שמעל 721,560 ש״ח בשנה חל גם מס נוסף בשיעור 3%, בהתאם לכללים שבלוח המס הרשמי. להרחבת החישוב השנתי אפשר להיעזר במדריך חישוב מס הכנסה לעצמאי.

דוגמה: אותה הכנסה חייבת, אותו מס הכנסה

נניח שלשני עצמאים, אחד עוסק פטור ואחד עוסק מורשה, יש הכנסה שנתית חייבת מיגיעה אישית של 90,000 ש״ח לאחר כל הניכויים. לשניהם, לצורך הדוגמה בלבד, יש זכאות ל־2.25 נקודות זיכוי לשנה מלאה, ואין הכנסות נוספות או זיכויים אחרים. החישוב לפי המדרגות זהה:

• על 84,120 ש״ח הראשונים: 8,412 ש״ח מס.
• על היתרה, 5,880 ש״ח: 823.20 ש״ח מס.
• סך המס לפני זיכויים: 9,235.20 ש״ח.
• שווי 2.25 נקודות זיכוי: 6,534 ש״ח.
• מס הכנסה לאחר הזיכויים: כ־2,701 ש״ח לשנה.

זו המחשה חשבונית לפי מדרגות המס ושווי הנקודה לשנת 2026. הסכום אינו כולל ביטוח לאומי, ביטוח בריאות או מע״מ, ואינו חישוב של הנטו מהמחזור.

אם אתם גם שכירים, הכנסת העסק מצטרפת להכנסות הרלוונטיות האחרות בחישוב השנתי. הרווח מהעסק עשוי להתחיל במדרגה שכבר הגעתם אליה במשכורת, ואת הזיכויים שכבר נוצלו במשכורת אי אפשר לנצל פעם נוספת. השכר כשכיר אינו נכלל במחזור העסקאות לצורך תקרת העוסק הפטור, כמוסבר בכללי העוסק הפטור.

מע״מ משנה את המחיר ללקוח ואת ההכנסה שנשארת

שיעור המע״מ הרגיל הוא 18%, החל מ־1 בינואר 2025, לפי הוראת רשות המסים על שיעור המע״מ. עוסק מורשה שמוכר שירות החייב בשיעור הרגיל צריך להביא את המס בחשבון בתמחור.

נניח שמחיר השירות לפני מע״מ הוא 1,000 ש״ח. עוסק מורשה יגבה בדוגמה 1,180 ש״ח, שמתוכם 180 ש״ח הם מע״מ עסקאות, לפני קיזוז תשומות מותרות. אם הלקוח מוכן לשלם רק 1,000 ש״ח כולל מע״מ, הסכום לפני מע״מ יהיה כ־847.46 ש״ח ורכיב המע״מ יהיה כ־152.54 ש״ח.

בהשוואת המעמדות צריך לבדוק אם תוכלו להוסיף מע״מ למחיר הקיים, ומה היקף המע״מ שתוכלו לקזז מהוצאות. לקוחות עסקיים בדרך כלל מקזזים בעצמם את המע״מ, ולכן התוספת פוגעת בהם פחות מבלקוחות פרטיים. אפשרות הקיזוז של עוסק מורשה, לעומת אי־הקיזוז אצל עוסק פטור, מתוארת בהסבר כל־זכות על עוסק פטור.

השוו את ההכנסה וההוצאות לאחר הטיפול במע״מ, לפני שאתם משווים את הרווח החייב במס הכנסה.

ביטוח לאומי ובריאות: חיוב נפרד מהמס

לעצמאי שמלאו לו 18 ועדיין לא הגיע לגיל פרישה, שיעורי ביטוח לאומי ובריאות ב־2026 הם 7.7% על בסיס הכנסה חודשי עד 7,703 ש״ח, ו־18% על החלק שמעליו ועד 51,910 ש״ח בחודש. אלה השיעורים הכוללים שמפרסם המוסד לביטוח לאומי, בתוקף מ־1 בינואר 2026 ונכון ל־נובמבר 2026. המעמד כעוסק פטור או מורשה אינו יוצר פטור מהחיוב.

ההרכב של 7.7% הוא 4.47% ביטוח לאומי ו־3.23% ביטוח בריאות. בשיעור של 18% חלים 12.83% ביטוח לאומי ו־5.17% ביטוח בריאות. מי שהכנסתו החודשית נמוכה מ־3,442 ש״ח מחושב לפי בסיס הכנסה מינימלי, ופרטים נוספים בעמוד השיעורים של הביטוח הלאומי.

בסיס החישוב אינו בהכרח הרווח שהופיע בחישוב הראשוני שלכם. הביטוח הלאומי מחשב את הדמים על פי הכנסתכם המדווחת לרשות המסים, ולכן הכפלת הרווח בשיעור הביטוח יכולה לתת תמונה חלקית בלבד. פרטים בעניין זה מופיעים בעמוד הביטוח הלאומי לעצמאים.

גם הסיווג בביטוח הלאומי דורש בדיקה. הגדרת עובד עצמאי מבוססת על תנאים של שעות עבודה והכנסה, ומי שאינו עומד בהם נחשב לבעל הכנסה שלא מעבודה לעניין דמי ביטוח וזכאות לקצבאות. התנאים מופיעים בהגדרת עובד עצמאי בביטוח הלאומי.

בדקו את מסלול העסק הזעיר ואת התשלומים שכבר שולמו

״בעל עסק זעיר״ הוא מסלול במס הכנסה, שיכול לחול גם על עוסק פטור וגם על עוסק מורשה העומדים בתנאים. המסלול מאפשר ניכוי הוצאות בשיעור 30% מהמחזור במקום דרישת ההוצאות בפועל, וכולל הקלות בדיווח בכפוף לתנאים. הוא אינו מעניק שיעור מס אחיד ואינו פוטר אוטומטית ממס, כמפורט בהסבר רשות המסים על הרפורמה.

לפני בחירה במסלול, השוו בין ההוצאות המותרות שלכם בפועל לבין הניכוי במסלול הזעיר. עסק עם מעט הוצאות ועסק עם רכישות רבות יכולים להגיע לתוצאות שונות, גם כשמחזור ההכנסות שלהם דומה. בדקו גם את תנאי הזכאות והדיווח, מעבר להשוואה החשבונית. מי שבוחן עבודה בשליחויות כעצמאי יכול לקרוא על תנאי ההצטרפות לעבודת שליחויות לפני שמתחילים.

הפרידו בין חבות המס השנתית לבין התשלומים במהלך השנה. מקדמות וניכוי מס במקור נזקפים על חשבון המס הסופי, ובדוח השנתי נערכת ההתחשבנות, כמוסבר בחוברת רשות המסים. תשלום מקדמות תקופתיות נעשה בהתאם לדרישה בתיק, באמצעות שירות הדיווח והתשלום הרשמי.

כדי להעריך כמה עוד תצטרכו לשלם, רכזו תחזית הכנסות, הוצאות מותרות, הכנסות משכר, זכאויות לזיכוי ותשלומים שכבר הועברו. את אופן החישוב התקופתי אפשר לקרוא במדריך חישוב מקדמות מס הכנסה. אם התשלומים גבוהים מהחבות השנתית, ראו גם את ההסבר על החזר מס לעצמאים.