קרן השתלמות לשכיר ולעצמאי: בדיקת זכאות וחישוב ההפקדה ב־2026

איך בודקים קרן השתלמות לשכיר ולעצמאי לפני שמפקידים

אם אתם עובדים כשכירים ומנהלים גם עסק או משלח יד עצמאי, אפשר לחסוך דרך המעסיק ובמקביל במעמד עצמאי, בהתאם לתנאי הזכאות. לפני ההפקדה צריך לברר אם המעסיק מפקיד עבורכם לקרן, מה השכר שעליו מחושבות ההפקדות ומה ההכנסה החייבת שלכם מהעסק.

נכון ל־1 בנובמבר 2026, ההפקדה העצמאית יכולה להעניק שתי הטבות נפרדות: ניכוי שמקטין את ההכנסה החייבת בשנת ההפקדה, ופטור ממס רווחי הון על הרווחים בעת משיכה כדין. בחישוב הניכוי כעצמאים מפחיתים מתקרת ההכנסה את השכר שבגינו הופקדו כספים לקרן כשכירים. תקרת ההפקדה העצמאית לצורך הפטור על הרווחים היא 20,566 שקלים לשנה, והיא נבחנת בנפרד מההפקדות כשכירים.

לכן הסכום המתאים להפקדה תלוי במטרה שלכם: מיצוי הניכוי השנה, חיסכון עם פטור על הרווחים, או שילוב ביניהם. דוגמאות החישוב המשולב מופיעות בהסבר על תקרות ההפקדה לשכירים ולעצמאים, ואת הכללים עצמם מסבירה גם כל־זכות.

לפני החישוב: בררו זכאות ורכזו מסמכים

קרן השתלמות אינה זכות כללית של כל שכיר. הזכאות יכולה לנבוע מהסכם העבודה האישי, מהסכם קיבוצי או מצו הרחבה החל על ההעסקה. בדקו מול מחלקת השכר את מקור הזכאות, מועד תחילתה והשכר שממנו מחושבות ההפרשות, כפי שמוסבר בעמוד הזכאות לקרן השתלמות.

אם הפעילות העצמאית שלכם רק מתחילה, המדריך על תחילת עבודה בפרילנס עוזר להסדיר את הרישום והתיעוד לקראת החישוב.

הכינו תלושי שכר ופירוט הפקדות מכל המעסיקים, אומדן הכנסות והוצאות מהעסק ואישורי הפקדות עצמאיות מכל הקרנות. בקשו לזהות במפורש את השכר שבגינו הופקדו כספים לקרן השתלמות, כי הברוטו הכולל בתלוש עשוי להיות שונה ממנו.

בדקו גם שההפקדות המופיעות בתלוש אכן מופיעות בחשבון הקרן. אם יש פער, העבירו למחלקת השכר ולחברה המנהלת את חודש השכר ואת הסכום החסר לבירור לפני הכנת החישוב השנתי.

שלבי חישוב הניכוי כשיש גם משכורת וגם עסק

1. חשבו את ההכנסה החייבת השנתית מהעסק: הכנסות בניכוי הוצאות מותרות, לפני הניכוי לקרן ההשתלמות. מחזור החשבוניות לבדו אינו בסיס החישוב.
2. רכזו את המשכורת השנתית שבגינה המעסיק הפקיד לקרן השתלמות. לצורך החישוב המשולב מביאים בחשבון סכום שאינו עולה על 188,544 שקלים.
3. הפחיתו את המשכורת הרלוונטית מתקרת ההכנסה לעצמאים, שעומדת ב־2026 על 293,397 שקלים.
4. חשבו 4.5% מהיתרה שהתקבלה, ובכל מקרה לא יותר מ־4.5% מההכנסה החייבת מהעסק. התוצאה היא גבול הניכוי המחושב, בכפוף לסכום שהופקד בפועל.
5. הפחיתו ממנו את ההפקדות העצמאיות שכבר ביצעתם השנה כדי לזהות אם נותר סכום להשלמה במסגרת הניכוי.

המשכורת שמופחתת היא זו שבגינה בוצעו הפקדות לקרן כשכירים. אם המעסיק אינו מפקיד עבורכם לקרן השתלמות, אין להפחית אוטומטית את כל המשכורת מהתקרה לעצמאים.

בלי שילוב עם משכורת, הניכוי המרבי לעצמאי עומד על 13,203 שקלים בשנה, שהם 4.5% מתקרת ההכנסה. מי שמשלב מעמדות מקבל בדרך כלל סכום נמוך יותר. אם עבדתם אצל כמה מעסיקים או שההפקדות החלו באמצע השנה, חשבו לפי הנתונים השנתיים בפועל.

דוגמה היפותטית: כמה נשאר להפקיד במסגרת הניכוי

נניח שבשנת 2026 השכר השנתי שבגינו הופקדו עבורכם כספים לקרן כשכירים הוא 180,000 שקלים. ההכנסה החייבת מהעסק, לאחר ההוצאות ולפני הניכוי לקרן, היא 120,000 שקלים.

• היתרה לאחר הפחתת המשכורת: 293,397 פחות 180,000, כלומר 113,397 שקלים.
• היתרה נמוכה מההכנסה החייבת מהעסק, ולכן היא הבסיס לחישוב.
• 4.5% מהסכום הזה הם כ־5,103 שקלים, בעיגול לצורך ההמחשה.
• אם כבר הפקדתם כעצמאים 3,000 שקלים, נותרו כ־2,103 שקלים להשלמת הניכוי המחושב בדוגמה.

כ־5,103 שקלים הם הסכום שיכול להיות מופחת מההכנסה החייבת בדוגמה. החיסכון במס עצמו תלוי בשיעורי המס החלים עליכם ובחישוב השנתי, כולל המשכורת והנתונים האישיים. אפשר להיעזר במחשבון מס הכנסה לעצמאים להבנת חישוב המס, תוך בדיקה שהוא כולל את המשכורת ואת יתר הנתונים במקרה שלכם.

אם ההכנסה החייבת מהעסק תהיה נמוכה מהאומדן, גם הניכוי עשוי להצטמצם. עדכנו את הדוגמה במספרים שלכם סמוך להפקדה, במיוחד אם ההכנסות מפרילנס משתנות מחודש לחודש. לעדכון המקדמות במהלך השנה ראו חישוב מקדמות מס הכנסה כשההכנסה משתנה.

הפקדה מעבר לניכוי ושתי קרנות השתלמות

לפי הפניקס, אין תקרה לסכום שעצמאי רשאי להפקיד לקרן השתלמות, וההטבות מוגבלות לתקרות שלהן. הפקדה נוספת עשויה ליהנות מפטור על הרווחים בעת משיכה כדין גם כשאינה מגדילה את הניכוי במס הכנסה.

בדוגמה הקודמת, הפקדה מעבר לכ־5,103 שקלים לא תגדיל את הניכוי המחושב. עם זאת, הפקדות עצמאיות עד התקרה השנתית של 20,566 שקלים עשויות ליהנות מהפטור על הרווחים, בכפוף לתנאים. הפניקס מפרטת את ההבדל בין שתי ההטבות: הניכוי חל על ההפקדה עצמה, והפטור חל על הרווחים. לפי אותו עמוד, הרווחים הריאליים המיוחסים להפקדות שמעל התקרה ימוסו בשיעור 25% במשיכה.

אפשר להחזיק קרן דרך העבודה וקרן נוספת כעצמאים. את הניכוי העצמאי מחשבים תוך התחשבות בהפקדות דרך העבודה, ולכן אסור לחשב אותו בנפרד. אם אתם שוקלים לפצל הפקדה בין כמה קרנות עצמאיות, בררו מול החברות המנהלות או מול מי שמגיש עבורכם את הדוח איך מחברים את הסכומים לבדיקת התקרות.

לפני העברה, הגדירו מה אתם מבקשים להשיג: השלמת ניכוי, הפקדה במסגרת הפטור על הרווחים או חיסכון נוסף מעבר לתקרות. כך אפשר לדעת מראש איזו הטבה חלה על איזה חלק מהכסף.

בדקו נזילות ומסלול לפני שמתבססים על כותרות התשואות

נכון ל־29 באוקטובר 2026, גמל טופ מדווח על תוצאות קרנות ההשתלמות בספטמבר לפי נתוני רשות שוק ההון: המסלול הכללי כמעט לא השתנה בחודש (‎-0.02%) והניב כ־10.44% ב־12 החודשים האחרונים. במסלולי מדד S&P 500 העלייה בספטמבר נבעה בעיקר מהתחזקות הדולר מול השקל. הפער בין החברות במסלול הכללי ב־12 חודשים עומד על כחמש נקודות אחוז.

נכון ל־30 באוקטובר 2026, אייס מדווח על תחזית מיטב לאוקטובר: ירידה ממוצעת של כ־0.4% במסלול הכללי וכ־1.1% במסלול המנייתי, וכ־6.4% עלייה במסלול הכללי מתחילת השנה. זו תחזית לתשואות נומינליות ברוטו ולא נתונים סופיים, ולכן ההבדל בין נתון מדווח לבין הערכה חשוב כשמשווים כותרות.

לצד הטבות המס, בדקו את מסלול ההשקעה, דמי הניהול ומועד השימוש המתוכנן בכסף. לפי גמל טופ, דמי הניהול במסלולים העיקריים הם כ־0.54% עד 0.70% מהצבירה, ובמסלולי S&P 500 הפער בתשואות קטן, כך שדמי הניהול הם ההבדל העיקרי. נתון תשואה לחודש אחד אינו בסיס מספיק לבחירת מסלול. בקשו הצעה כתובה לדמי הניהול כדי להשוות עלות בין החברות.

לפי הראל, אפשר למשוך בלי מס רווחי הון לאחר שש שנים, ובמקרים מסוימים, כמו הוצאות לימודים או הגעה לגיל פרישה, כבר לאחר שלוש שנים. בקשו מהקרן אישור על מועד הנזילות הרשום ועל השלכות המס לפני משיכה. אין צורך למשוך רק משום שהקרן נעשתה נזילה.

רשימת השלמה לפני סוף שנת המס

הפקדה לצורך הניכוי בשנת המס צריכה להגיע בפועל לקרן בתוך אותה שנה, כלומר עד 31 בדצמבר 2026. הוראת העברה שנשלחה לבנק עדיין מחייבת בדיקה שהכסף התקבל ושויך לחשבון הנכון. בררו מראש עם החברה את מועדי הקליטה ואת דרישות הזיהוי והדיווח.

1. עדכנו את אומדן ההכנסה החייבת מהעסק ואת המשכורת שבגינה הופקדו כספים לקרן כשכירים.
2. רכזו את כל ההפקדות העצמאיות שכבר נקלטו השנה, כולל בחברות אחרות.
3. בדקו בנפרד את יתרת ההפקדה במסגרת הניכוי ואת היתרה במסגרת הפטור על הרווחים.
4. קבלו מהחברה המנהלת הוראות הפקדה עדכניות ובדקו אילו אסמכתאות צריך להעביר. למשל, הנחיות ההפקדה לעצמאים של הראל מציינות הפקדה בהעברה בנקאית או בשיק, בצירוף טופס בקשה לפי הוראות הטופס.
5. לאחר ההעברה, בדקו שהסכום נקלט במעמד עצמאי ובשנת המס המתאימה. שמרו את האסמכתה ואת אישור ההפקדות לצורכי הדוח השנתי.

אם החלפתם מעסיק, פתחתם פעילות במהלך השנה או שיש פער בין אומדן הרווח לתוצאה הצפויה, העבירו את המסמכים למי שמחשב עבורכם את המס לפני השלמת ההפקדה. המדריך לבחירה בין יועץ מס לרואה חשבון לפרילנסרים עוזר להחליט למי לפנות עם הנתונים.